To, czy zmienić formę opodatkowania działalności gospodarczej w 2025 roku, czy jednak pozostać przy dotychczasowej, to jedna z decyzji, jaką musi podjąć każdy przedsiębiorca.
Niniejszy artykuł krok po kroku wyjaśnia, jak zmienić formę opodatkowania w 2025 roku, jakie są dostępne opcje oraz jakich terminach należy pamiętać.
Spis treści
Formy opodatkowania działalności gospodarczej
Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą, który planują zmienić formę opodatkowania w 2025 roku, mają do wyboru następujące opcje:
-
Zasady ogólne.
-
Podatek liniowy.
-
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Opodatkowanie na zasadach karty podatkowej mogą kontynuować jedynie ci przedsiębiorcy, którzy zaczęli korzystać z niej przed 31 grudnia 2021 roku.
Wybór formy opodatkowania ma istotne znaczenie dla przedsiębiorcy, gdyż determinuje sposób naliczania podatku dochodowego oraz wysokość składki zdrowotnej. Decyzja o wyborze najkorzystniejszej formy opodatkowania powinna być poprzedzona dokładną analizą prognozowanych przychodów, kosztów działalności oraz innych ważnych aspektów, jak np. sytuacja prywatna przedsiębiorcy.
Szukasz biura rachunkowego, które zadba o rzetelną księgowość i terminowe rozliczenia?
Opodatkowanie na zasadach ogólnych (skala podatkowa)
Zasady ogólne, czyli skala podatkowa, to domyślna forma opodatkowania dochodu w przypadku niewybrania innej metody. Skala podatkowa cechuje się progresywnym naliczaniem podatku według dwóch stawek: 12% i 32%. Stawka 12% ma zastosowanie do dochodów do kwoty 120 000 zł rocznie, natomiast powyżej tej kwoty obowiązuje stawka 32%.
Składka zdrowotna
Od 2025 roku nastąpi zmiana, która uprości sposób naliczania tej składki. Składka zdrowotna dla osób rozliczających się na zasadach ogólnych będzie miała charakter ryczałtowy. Zostanie ustalona na poziomie 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia, co w 2025 roku będzie stanowić około 310 zł miesięcznie.
Zasady ogólne będą korzystne dla przedsiębiorców, którzy ponoszą znaczące koszty prowadzenia działalności, gdyż skala podatkowa pozwala na obniżenie podstawy opodatkowania poprzez odliczenie kosztów związanych z uzyskaniem przychodu. Co więcej, przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych mogą korzystać z preferencyjnego rozliczenia podatkowego, np. wspólnego z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Podatek liniowy
Podatek liniowy to forma opodatkowania działalności, w której stawka podatku wynosi 19% niezależnie od wysokości osiągniętego dochodu, co sprawia, że ten sposób rozliczenia jest atrakcyjny dla przedsiębiorców osiągających wysokie przychody oraz ponoszących znaczne koszty związane z ich uzyskaniem.
Składka zdrowotna
W 2025 roku przedsiębiorcy, których dochody miesięczne nie przekroczą 2-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, zapłacą składkę zdrowotną w wysokości 9% od podstawy stanowiącej 75% minimalnego wynagrodzenia.
Osoby z dochodami przekraczającymi dwukrotność prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, zapłacą dodatkową składkę zdrowotną w wysokości 4,9% od nadwyżki dochodów powyżej tej 2-krotności.
Należy pamiętać, że podatnicy korzystający z liniowej formy opodatkowania nie mają możliwości skorzystania z większości ulg podatkowych oraz nie mogą ubiegać się o kredyt podatkowy ani rozliczać wspólnie z małżonkiem. Ponadto nie przysługuje im ulga dla osób samotnie wychowujących dziecko. W tej formie opodatkowania nie obowiązuje również kwota wolna od podatku.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczona forma opodatkowania, w której podatek jest naliczany od przychodu, a nie od dochodu (przychód pomniejszony o koszty). Wysokość ryczałtu zależy od rodzaju prowadzonej działalności i waha się od 2% do 17%. Jest to korzystna forma dla tych, którzy nie ponoszą dużych kosztów związanych z działalnością gospodarczą, a ich przychody są stosunkowo stabilne.
Składka zdrowotna
W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, również nastąpią zamiany w naliczaniu składki zdrowotnej w 2025 roku.
Dla przedsiębiorców, których przychody miesięczne nie przekraczają czterokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, ustalono składkę w wysokości 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia, co oznacza około 310 zł miesięcznie.
Dla przedsiębiorców o wyższych przychodach, składka wyniesie 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia plus 3,5% od nadwyżki powyżej czterokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia.
Przedsiębiorcy korzystający z ryczałtu nie mogą pomniejszyć podstawy opodatkowania o poniesione koszty związane z uzyskaniem przychodu oraz nie mogą rozliczyć się wspólnie z małżonkiem ani jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Ponadto ryczałt od przychodów ewidencjonowanych nie uwzględnia kwoty wolnej od podatku.
Jak dokonać zmiany formy opodatkowania działalności gospodarczej w 2025 roku?
Przedsiębiorca może zmienić formę opodatkowania raz w roku, składając odpowiednie oświadczenie o zmianie formy opodatkowania do urzędu skarbowego lub za pośrednictwem CEIDG (Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej).
Do kiedy można zmienić formę opodatkowania?
Termin na dokonanie zmiany wynosi do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano pierwszy przychód w danym roku podatkowym. Oznacza to, że większość przedsiębiorców musi podjąć decyzję o zmianie formy opodatkowania do 20 lutego 2025 roku.
W przypadku osób opodatkowanych kartą podatkową termin na zmianę formy opodatkowania mija wcześniej, bo 20 stycznia 2025 roku.
Kontynuacja formy opodatkowania w 2025 roku
Jeśli przedsiębiorca nie zgłosi zmiany formy opodatkowania do wskazanego terminu, zostanie automatycznie przypisany do formy, którą stosował w poprzednim roku podatkowym.
Wyjątek występuje, gdy przedsiębiorca traci możliwość korzystania z dotychczasowej formy opodatkowania (np. gdy przekroczy ustalony limit przychodów dla ryczałtu). W takim przypadku musi wybrać inną formę opodatkowania, która będzie dla niego odpowiednia.
Należy pamiętać, że dla większości czas na zmianę formy opodatkowania mija 20 lutego 2025 roku, a ta decyzja będzie miała wpływ na cały rok podatkowy. Dlatego warto dokładnie przeanalizować nadchodzące w przyszłym roku modyfikacje i na podstawie prognozowanych przychodów, kosztów ich uzyskania oraz innych aspektów określić, czy przejście na inną formę opodatkowania w 2025 roku będzie korzystne.
